Глобального потепления делового климата не ожидается – налоговое давление государства будет усиливаться.
Надежды на изменение условий ведения бизнеса в Украине угасли вместе с приостановкой евроинтеграционных процессов. В результате индекс инвестиционной привлекательности Украины, который регулярно измеряет Европейская бизнес ассоциация, к концу 2013 года просел до минимума за пятилетний период измерения, набрав 1,81 балла из пяти возможных. В 2014 году опрошенные ЛІГАБізнесІнформ эксперты особых улучшений не ожидают.
Взыщут с каждого
Когда в парламент был внесен госбюджет на 2014 год, предполагающий существенное увеличение налоговых поступлений, тучи над бизнес-средой сгустились. Ведь при отсутствии предпосылок для ощутимого экономического роста добиться намеченных результатов государству удастся разве что за счет усиления фискального давления. Если в госбюджете на 2013 год объем налоговых поступлений оценивался в 282,5 млрд. грн. (с учетом изменений от 19.12.2013), то в планах на 2014 год данный показатель был повышен до 325,1 млрд. грн. Объем сборов был увеличен практически по всем статьям, за исключением налога на прибыль предприятий. В частности, за счет НДС госказну в наступившем году рассчитывают пополнить на 176,5 млрд. грн. что на 40,8 млрд. (+30,1%) превышает прошлогодние показатели. Вместе с тем, объем запланированного бюджетного возмещения НДС уменьшен на 6,1 млрд. грн. (- 10,2%) до 53,4 млрд. грн.
О долгожданном снижении налогов, предусмотренном Налоговым кодексом (НК) с 1 января 2014 года, предпринимателям пока придется забыть. “Несмотря на давно осуждаемую бизнесом практику внесения изменений в налоговое законодательство непосредственно законом о госбюджете на следующий год, государство в очередной раз наступает на те же грабли и предлагает приостановить ожидаемое снижение ставок по налогу на прибыль и НДС, – говорит партнер ЮФ Василь Кисиль и партнеры Андрей Стельмащук. – Это сигнализирует о дальнейшем усугублении фискального характера налоговой системы в нашей стране”. Напомним, понижение НДС с 20% до 17% и налога на прибыль с 19% до 16% было предусмотрено Налоговым кодексом с 1 января 2014 года. Но, как отмечает юрист ЮФ Ильяшев и Партнеры Андрей Сидоренко, из-за намерения правительства улучшать жизнь граждан путем увеличения минимальной зарплаты, а не уменьшения налогов, в случае принятия бюджета на 2014 год запланированное понижение налогов не состоится.
Предусмотренное в Налоговом кодексе понижение НДС отменяется, а налог на прибыль снижается на один процентный пункт вместо трех
Наряду с незначительным уменьшением налога на прибыль и отменой снижения НДС старший партнер адвокатской компании Кравец и Партнеры Ростислав Кравец напоминает о появлении налога на недвижимость, увеличении ставки экологического налога и акцизов на спирт и сигареты, что, по мнению собеседника ЛІГАБізнесІнформ, направлено на усиление налогового давления. Так, проект госбюджета на 2014 год предусматривает рост поступлений за счет акцизного налога с произведенной продукции на 2,7 млрд. грн. (+8,8%), с ввезенной – на 1,2 (+12%) и повышение сборов экологического налога на 2 млрд. грн. (+95%).
Наступление на офшоры, начатое в 2013 году, будет продолжено. По оценке юриста ЮФ Гвоздий и Оберкович Ирины Кальницкой, в 2014 году можно будет оценить влияние положений о трансфертном ценообразовании на украинский бизнес, поскольку первые отчеты о контролируемых операциях предприятия должны подать до 1 мая. Кроме этого, в 2014 году должно вступить в силу новое соглашения с Кипром об избежании двойного налогообложения. “Конвенция несколько увеличивает ставки налога на доходы нерезидента на территории Украины в виде роялти, дивидендов и процентов, – напоминает Ирина Кальницкая. – Но, несмотря на незначительное увеличение налоговых ставок, юрисдикция Кипра не утратит свою привлекательность в глазах украинских бизнесменов благодаря лояльному внутреннему налоговому законодательству”.
Методы работы государства с налогоплательщиками в 2014 году вряд ли изменятся. “Тенденции 2013 года уверенно демонстрируют, что в вопросе взыскания налогов продолжает расти роль правоохранительных органов, которые все чаще используются для убеждения представителей бизнеса в обоснованности насчитанных налогов. Поэтому в 2014 году налогообложение будет оставаться привлекательным направлением для юрбизнеса, а распространение экспертизы в уголовном праве в этой сфере будет существенно расти”, – прогнозирует Андрей Стельмащук из ЮФ Василь Кисиль и партнеры.
Ложка меда
Для бизнеса, который так и не дождался благотворных изменений в НК, главный финансовый документ страны все же предусматривает небольшой утешительный приз. “В госбюджете-2014 есть некий позитивный микроэлемент – снижение налога на прибыль на один процентный пункт, что говорит об осознании правительством необходимости освобождения сильно зажатого бизнеса”, – отмечает директор экономических программ Центра Разумкова Василий Юрчишин. – Но, наряду с отказом от запланированного в НК снижения НДС и налога на прибыль, собеседник ЛІГАБізнесІнформ отмечает сохранение необоснованных льгот для целого ряда сфер (кораблестроение, гостиничное хозяйство и др.). “Можно было бы смелее минимизировать льготы, которые являются и трудно контролируемыми, и носят субъективный или даже ручной характер. Это помогло бы расширить базу для запланированных соцвыплат”, – объясняет Василий Юрчишин.
Положительные налоговые нововведения касаются технических нюансов регистрации налогоплательщиков и перевода коммуникаций с фискалами в электронный режим
Другие нововведения, которые могут порадовать бизнес, касаются облегчения административных процедур. “В целом в 2014 году ожидается ряд положительных и эффективных нововведений, однако такие новшества относятся исключительно к техническим вопросам, – уточняет адвокат, руководитель практики налогового права АО Юскутум Андрей Фомичев. – При этом основным направлением в политике действующего состава Миндоходов будет продолжение плавного перехода общения контролирующего органа с налогоплательщиками в электронный режим”.
В числе полезных новшеств эксперты называют вступившее в силу с 1 января 2014 года упрощение процедуры регистрации плательщиков НДС и единого налога (согласно законам №443-VII и №441-VII). “Этими нововведениями предусмотрена возможность отправки регистрационного заявления в электронной форме одновременно с подачей регистрационной карточки на проведение госрегистрации юрлица или физлица-предпринимателя, что становится возможным только при условии регистрации электронной подписи”, – объясняет суть нововведения юрист юридической группы LCF Юлиана Малеева. – Кроме этого, законом №657-VII среди прочего время регистрации предприятия как плательщика единого налога сокращенно с десяти до двух дней”.
К перечню подобных нововведений юрист ЮФ Гвоздий и Оберкович Ирина Кальницкая добавляет возможность проведения невыездных внеплановых электронных проверок налогоплательщиков исключительно по их заявлению, по результатам которых не будут насчитываться штрафные санкции и составляться уведомления-решения. По мнению собеседницы ЛІГАБізнесІнформ, такое новшество даст возможность предприятиям бесплатно проверять правильность отображения хозяйственных операций в своем налоговом учете.
Сравнение некоторых показателей налоговых поступлений в госбюджетах 2013 и 2014 годов, млрд. грн
|
2013 |
2014 |
Изменение |
|
|
Всего налоговых поступлений |
282,5 |
325,1 |
+42,6 (+15,0%) |
|
Подоходный налог физлиц |
8,2 |
8,5 |
+0,3 (+3,7%) |
|
Налог на прибыль предприятий |
57,9 |
49,0 |
-8,9 (-15,3%) |
|
НДС |
135,7 |
176,5 |
+40,8 (+30,1%) |
|
Бюджетное возмещение НДС |
59,5 |
53,4 |
– 6,1 (- 10,2%) |
|
Акцизный налог с произведенной продукции |
30,7 |
33,4 |
+2,7 (+8,8%) |
|
Акцизный налог с ввезенной продукции |
10,0 |
11,2 |
+1,2 (+12%) |
|
Ввозная пошлина |
15,1 |
16,6 |
+1,5 (+9,9%) |
|
Экологический налог |
2,1 |
4,1 |
+2 (+95%) |
Данные: проект Закона Украины “О Государственном бюджете Украины на 2014 год”, Закон Украины “О Государственном бюджете Украины на 2013 год”, расчеты ЛІГАБізнесІнформ
Мария Бабенко, ЛIГАБiзнесIнформ
