Как заполнять налоговую декларацию в 2013 году простым украинцам?

Консультирует адвокат, начальник юридического отдела Адвокатской компании «Кравец и Партнеры» Юрий Бабенко.

1) Внесены ли какие-либо изменения в требования к заполнению декларации в 2013 году, в форму подачи, в количество отчислений и систему так называемого налогового кредита и что еще?

Форма налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах и инструкция по ее заполнению утверждены приказом Минфина от 07.11.2011 года № 1395.

Для налоговых деклараций, которые должны подаваться в 2013 году следует руководствоваться указанным приказом в редакции, действующей с 10.08.2012 года. Эта редакция несколько изменила форму и порядок подачи декларации по сравнению с 2012 годом. Стоит отметить, что основные изменения касаются именно формы декларации, порядок ее подачи был изменен не в значительной степени.

Например, подпункт «в» подпункта 2.3 пункта 2 раздела III изложен в новой редакции и теперь он определяет обязанность физического лица подавать годовую налоговую декларацию, если в течение 2012 года налогооблагаемые доходы начислялись ему в виде заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам двумя или более налоговыми агентами и при этом общая годовая сумма таких налогооблагаемых доходов превышала сто двадцать размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года (в 2012 году — 128 760 грн. за год, или 10 730 грн. за каждый месяц).

Определенные изменения коснулись порядка заполнения декларации судьями — теперь они должны указывать информацию о местонахождении (страну, адрес) объектов недвижимого имущества, принадлежащее им и в строке 5 раздела I декларации они должны заполнить место жительства (ранее эти пункты заполнялись по желанию налогоплательщика).

2) Как правильно заполнить декларацию: когда, куда и кому подавать декларацию и что в ней 100% надо указать?

Ознакомиться с налоговой декларацией можно на сайте Министерства доходов и сборов Украины (бывшая Государственная налоговая служба Украины) — http://sts.gov.ua/incomedecl/about. На этом же сайте ее можно заполнить и подать в электронном виде, или же сохранить на компьютер в формате таблицы Excel для подачи в бумажном виде.

Декларация подается в орган государственной налоговой службы по месту налогового адреса налогоплательщика. Для того, чтобы иметь возможность подать декларацию в электронном виде плательщику надо иметь электронный ключ цифровой подписи и соответствующее программное обеспечение. И то, и другое предоставляется бесплатно.

Физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность обязаны подать налоговую декларацию по результатам отчетного года не позднее 30 апреля 2013 года. Физические лица — предприниматели — до 9 февраля 2013 года.

Перед подачей декларации можно предварительно обратиться с письмом в налоговую службу по месту регистрации и выяснить все непонятные вопросы относительно порядка заполнения и предоставления налоговой декларации. Налоговый кодекс обязывает органы налоговой службы предоставлять письменные разъяснения на каждое такое обращение.

3) Кто 100% должен подавать декларацию?

Согласно общему правилу подачи декларации об имущественном состоянии и доходах, полученных в 2012 г., предусмотрено для тех граждан, которые получали доходы не от налоговых агентов, и доходы, с которых в течение года налог не удерживался.

Обязательно декларацию должны подать:

— Физические лица, которые получали доходы, с которых при их начислении, налог на доходы физических лиц не удерживался (пп. 168.1.3 НКУ);

— Физические лица, которые получали доход от лица, не являющегося налоговым агентом;

— Физические лица, которые получали иностранные доходы (пп. 170.11.1 ПКУ);

— Физические лица, которые получали доходы одновременно от нескольких налоговых агентов, если сумма такого дохода за любой календарный месяц отчетного года превысила десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчетного года (абз. 3 п. 167.1 НКУ);

— Физические лица — резиденты, которые выезжают на постоянное место жительства за границу (п. 179.3 НКУ);

— Физические лица — предприниматели, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения (п. 177.5, 177.11 НКУ);

— Физические лица — предприниматели, которые зарегистрированы в течение года в установленном законом порядке или перешли с упрощенной системы налогообложения на общую (пп. 177.5.2 и п. 177.11 НКУ);

— Физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность (п. 178.4 НКУ);

— Иностранцы и лица без гражданства, которые стали на учет в органах ГНС как самозанятые лица (п. 178.4 НКУ);

— Лица, занимающие должности, связанные с выполнением функций государства или местного самоуправления, а также претендующих на занятие соответствующих должностей (п. 179.11 НКУ).

4) Кому подавать декларацию не нужно?

Обязанность налогоплательщика по представлению налоговой декларации считается выполненной и налоговая декларация не подается, если такой налогоплательщик получал доходы:

— От налоговых агентов, согласно этому разделу не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход;

— Исключительно от одного налогового агента, независимо от вида и размера начисленного (выплаченного, предоставленного) дохода, кроме случаев, прямо предусмотренных НКУ);

— От операций продажи (обмена) имущества, дарения, при нотариальном удостоверении договоров, по которым был уплачен налог согласно этому разделу;

— В виде объектов наследия, согласно этому разделу налогом по нулевой ставке и / или по которым уплачен налог в соответствии с пунктом 174.3 статьи 174 НКУ;

— Указанные в пунктах 167.2 — 167.4 статьи 167 НКУ, кроме случаев, когда декларирование таких доходов прямо предусмотрено соответствующими нормами этого раздела;

— Указанные в подпункте «е» пункта 176.1 статьи 176 НКУ от двух и более налоговых агентов, и при этом общая годовая сумма налогооблагаемых доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) таким налоговым агентами не превышает ста двадцати размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года (ст.179 НКУ).

Кроме того, налогоплательщики освобождаются от обязанности представления налоговой декларации в следующих случаях:

а) независимо от вида и суммы полученных доходов налогоплательщиками, которые: находятся под арестом или являются задержанными или осужденными к лишению свободы, находятся в плену или заключении на территории других государств по состоянию на конец предельного срока подачи декларации; находятся в розыске по состоянию на конец отчетного налогового года; находятся на срочной военной службе по состоянию на конец отчетного налогового года;

б) в других случаях, определенных разделом IV НКУ.

Отдельно следует обратить внимание на то, что от обязанности представления декларации освобождаются несовершеннолетние и недееспособные лица. Декларация от их имени должна быть подана опекуном или попечителем в орган государственной налоговой службы по месту жительства несовершеннолетнего (лица, признанного судом недееспособным).

5) Как застраховаться от претензий налоговой, если получаешь деньги от зарубежных работодателей на карту физлица?

Нерезиденты считаются лицами, не являющимися налоговыми агентами, поэтому, если работник получает заработную плату от зарубежного работодателя — у него возникает обязанность подачи налоговой декларации и самостоятельной уплаты налогов с полученных средств.

Для того, чтобы избежать обязанности подачи декларации и самостоятельной оплаты налогов с заработной платы, работник должен быть оформлен на работу в компании, которая создана согласно национальному законодательству Украины, которая в свою очередь может иметь с нерезидентом договорные отношения (например, заключить договор о сотрудничестве или абонентском обслуживании по предоставлению определенных услуг).

6) Нужно ли подавать декларацию самозанятым лицам и нотариусам, получающим гонорары на карту физлица?

Физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, обязаны подать налоговую декларацию по результатам отчетного года не позднее 31 апреля 2013 года. Эта обязанность возникает даже если это лицо не получало никаких доходов в результате такой деятельности.

7) Что грозит тем, кто должен подать, но не подаст декларацию?

Согласно законодательству физическое лицо должно самостоятельно определить сумму налогового обязательства в поданной им декларации и уплатить соответствующую сумму до 1 августа текущего года.

За задержку задекларированного платежа к налогоплательщику может быть применен штраф в размерах, определенных ст. 126 НКУ:

• при задержке до 30 календарных дней включительно, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства, — в размере 10 процентов погашенной суммы налогового долга;

• при задержке более 30 календарных дней, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства, — в размере 20 процентов погашенной суммы налогового долга.

Кроме того, на сумму налогового долга начисляется пеня.

За непредставление или несвоевременное представление декларации налогоплательщика — физическое лицо может быть привлечено к:

• административной ответственности по ст. 164-1 КоАП: предупреждение или наложение штрафа в размере от трех до восьми необлагаемых минимумов доходов граждан, за повторное непредоставление декларации в течение года — штраф в размере от пяти до восьми необлагаемых минимумов доходов граждан.

• финансовой ответственности по п. 120.1 НКУ, которая предусматривает, что непредставление декларации влечет наложение штрафа в размере 170 гривен, за каждое такое непредставление или несвоевременное представление. Те же действия, совершенные налогоплательщиком, к которому на протяжении года был применен штраф за такое нарушение, влечет наложение штрафа в размере 1020 гривен за каждое такое непредставление или несвоевременное представление.

Основные изменения в Инструкцию по заполнению налоговой декларации:

Что было в 2012 году?

Как стало в 2013 году?

Норма

Как изменились правила

Пункт 3 раздела II:Разделы I — VI декларации и приложения к декларации (кроме приложения 9 к декларации) заполняют все налогоплательщики.

исключено. Приложения 1 — 7 декларации теперь заполняются и подаются исключительно при наличии доходов (расходов), расчет которых содержится в этих приложениях

Абзац второй подпункта 1.5 пункта 1 раздела III:В строке 5 раздела I декларации места жительства налогоплательщика, обязанность по представлению декларации которого установлен Законом Украины «О судоустройстве и статусе судей», заполняется по его желанию.

исключено

подпункт «в» подпункта 2.3 пункта 2 раздела III: Налогоплательщик обязан подать декларацию и самостоятельно уплатить налог на доходы физических лиц, если в течение календарного года он получил доходы которые облагаются по ставкам, установленным пунктом 167.1 статьи 167 раздела IV Кодекса, выплачиваемые налогоплательщику двумя или более налоговыми агентами, и при этом общая сумма таких доходов за любой календарный месяц превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года.

подпункт «в» подпункта 2.3 пункта 2 раздела III Налогоплательщик обязан подать декларацию и самостоятельно уплатить налог на доходы физических лиц, если в течение календарного года он получил доходы которые начислялись (выплачивались, предоставлялись) налогоплательщику в форме заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам двумя или более налоговыми агентами, и при этом общая годовая сумма таких налогооблагаемых доходов превышает сто двадцать размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года.

Абзац второй подпункта 7.2 пункта 7 раздела III: В колонке «Местонахождение объекта (страна, адрес)» информация о местонахождении (страну, адрес) объектов недвижимого имущества налогоплательщика, обязанность по представлению декларации которого установлена Законом Украины «О судоустройстве и статусе судей», заполняется по его желанию.

исключено